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李克強(qiáng)總理在座談會(huì)上明確指出，全面推進(jìn)營(yíng)改增，是深化財(cái)稅體制改革、推進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整和產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型的“重頭戲”。
于是各個(gè)行業(yè)強(qiáng)打精神，期待這后續(xù)，畢竟，產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型和“營(yíng)改增”掛鉤，各行各業(yè)大佬們相比為爭(zhēng)上游，甘心流汗流血吧。將一切工作準(zhǔn)備在前，以全力迎接建筑行業(yè)“營(yíng)改增”。
不負(fù)眾望，2月22日,我們終于看到了期盼已久的關(guān)于“營(yíng)改增”的正式文件。住房和城鄉(xiāng)建設(shè)部發(fā)布《關(guān)于做好建筑業(yè)營(yíng)改增建設(shè)工程計(jì)價(jià)依據(jù)調(diào)整準(zhǔn)備工作的通知》，明確建筑業(yè)的增值稅稅率擬為11%。
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住房城鄉(xiāng)建設(shè)部辦公廳關(guān)于做好建筑業(yè)營(yíng)改增建設(shè)工程計(jì)價(jià)依據(jù)調(diào)整準(zhǔn)備工作的通知
建辦標(biāo)[2016]4號(hào)
各省、自治區(qū)住房城鄉(xiāng)建設(shè)廳，直轄市建委，國(guó)務(wù)院有關(guān)部門(mén)：
為適應(yīng)建筑業(yè)營(yíng)改增的需要，我部組織開(kāi)展了建筑業(yè)營(yíng)改增對(duì)工程造價(jià)及計(jì)價(jià)依據(jù)影響的專(zhuān)題研究，并請(qǐng)部分省市進(jìn)行了測(cè)試，形成了工程造價(jià)構(gòu)成各項(xiàng)費(fèi)用調(diào)整和稅金計(jì)算方法，現(xiàn)就工程計(jì)價(jià)依據(jù)調(diào)整準(zhǔn)備有關(guān)工作通知如下。
一、為保證營(yíng)改增后工程計(jì)價(jià)依據(jù)的順利調(diào)整，各地區(qū)、各部門(mén)應(yīng)重新確定稅金的計(jì)算方法，做好工程計(jì)價(jià)定額、價(jià)格信息等計(jì)價(jià)依據(jù)調(diào)整的準(zhǔn)備工作。
二、按照前期研究和測(cè)試的成果，工程造價(jià)可按以下公式計(jì)算：工程造價(jià)=稅前工程造價(jià)×（1+11%）。其中，11%為建筑業(yè)擬征增值稅稅率，稅前工程造價(jià)為人工費(fèi)、材料費(fèi)、施工機(jī)具使用費(fèi)、企業(yè)管理費(fèi)、利潤(rùn)和規(guī)費(fèi)之和，各費(fèi)用項(xiàng)目均以不包含增值稅可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的價(jià)格計(jì)算，相應(yīng)計(jì)價(jià)依據(jù)按上述方法調(diào)整。
三、有關(guān)地區(qū)和部門(mén)可根據(jù)計(jì)價(jià)依據(jù)管理的實(shí)際情況，采取滿(mǎn)足增值稅下工程計(jì)價(jià)要求的其他調(diào)整方法。
各地區(qū)、各部門(mén)要高度重視此項(xiàng)工作，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，采取措施，于2016年4月底前完成計(jì)價(jià)依據(jù)的調(diào)整準(zhǔn)備，在調(diào)整準(zhǔn)備工作中的有關(guān)意見(jiàn)和建議請(qǐng)及時(shí)反饋我部標(biāo)準(zhǔn)定額司。
聯(lián)系人：程文錦 010-58933231
中華人民共和國(guó)住房和城鄉(xiāng)建設(shè)部辦公廳
2016年2月19日
營(yíng)改增將推動(dòng)建筑業(yè)生產(chǎn)方式的轉(zhuǎn)變，加快轉(zhuǎn)型升級(jí)。
相關(guān)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，建筑業(yè)年產(chǎn)值近16萬(wàn)億元，從業(yè)人員達(dá)到4500萬(wàn)，建筑業(yè)營(yíng)改增涉及人數(shù)眾多，利益調(diào)整復(fù)雜，因此營(yíng)改增方案設(shè)計(jì)十分慎重。
普華永道中國(guó)流轉(zhuǎn)稅主管合伙人胡根榮認(rèn)為，從現(xiàn)實(shí)情況來(lái)看，建筑行業(yè)因?yàn)樯嫌蔚挚鄄唤∪�，稅�?fù)上升的可能性比較大。而房地產(chǎn)業(yè)中，土地作為開(kāi)發(fā)成本中的大項(xiàng)，能否納入進(jìn)項(xiàng)被抵扣，將極大影響企業(yè)稅負(fù)。
分析人士表示，從長(zhǎng)遠(yuǎn)看，營(yíng)改增將推動(dòng)建筑業(yè)生產(chǎn)方式的轉(zhuǎn)變，促進(jìn)建筑企業(yè)進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部管理和控制，加快轉(zhuǎn)型升級(jí)。而且作為基礎(chǔ)行業(yè)的建筑業(yè)實(shí)施營(yíng)改增也有利于降低整個(gè)社會(huì)的稅負(fù)水平。
《通知》要求，各地區(qū)、各部門(mén)要高度重視此項(xiàng)工作，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，采取措施，于2016年4月底前完成計(jì)價(jià)依據(jù)的調(diào)整準(zhǔn)備。
此外，中國(guó)建筑業(yè)協(xié)會(huì)和中國(guó)建設(shè)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)日前聯(lián)合印發(fā)《關(guān)于做好建筑業(yè)企業(yè)內(nèi)部營(yíng)改增準(zhǔn)備工作的指導(dǎo)意見(jiàn)》，要求建筑業(yè)內(nèi)部做好營(yíng)改增準(zhǔn)備�！兑庖�(jiàn)》提出，建筑企業(yè)應(yīng)該學(xué)習(xí)現(xiàn)有其他行業(yè)營(yíng)改增文件，開(kāi)展增值稅模擬運(yùn)轉(zhuǎn)，制定應(yīng)對(duì)方案。
“營(yíng)改增”對(duì)建筑行業(yè)是好事嗎?
據(jù)知乎的專(zhuān)業(yè)人士分析，國(guó)家推廣“營(yíng)改增”，利處大大的：1、減少營(yíng)業(yè)稅的重復(fù)征稅，對(duì)大部分企業(yè)來(lái)說(shuō)稅負(fù)下降;2、由于發(fā)票可以抵扣，增加了企業(yè)的議價(jià)能力;3、營(yíng)改增一旦完成，全行業(yè)會(huì)形成抵扣鏈。
世間萬(wàn)物均有兩面性，就像磁帶有A面和B面，有利有弊才是正�，F(xiàn)象。沒(méi)辦法，磁帶和兩面性，暴露了筆者是一個(gè)年代久遠(yuǎn)的辯證主義者。
拉回話(huà)題，這位專(zhuān)業(yè)人士認(rèn)為“營(yíng)改增”的弊端是：沒(méi)有辦法核算進(jìn)項(xiàng)的企業(yè)，或者科技企業(yè)等以人力為成本的企業(yè)將實(shí)際上吃虧。
當(dāng)然，這些利弊放在各行各業(yè)皆準(zhǔn)，建筑行業(yè)同樣會(huì)受到來(lái)自政府的陽(yáng)光普照和不定性風(fēng)雨的侵蝕。
如何定義，因?yàn)?ldquo;營(yíng)改增”而產(chǎn)生的一些新、老項(xiàng)目?
因?yàn)榻ㄖ袠I(yè)的特性，“營(yíng)改增”作為一種改革新產(chǎn)生的稅率，必然會(huì)牽涉到“營(yíng)改增”正式公布之前簽訂的合同，以及公布之后簽訂的合同，也就是小標(biāo)題所謂的新、老項(xiàng)目。
根據(jù)肖太壽博士個(gè)人研究和現(xiàn)有的各類(lèi)信息，新、老項(xiàng)目劃分為四種情況：
➤ 營(yíng)改增之前，簽訂的建筑施工合同，但是，沒(méi)有辦理工程施工許可證，導(dǎo)致了工程未動(dòng)工，營(yíng)改增之后，才辦理了工程施工許可證，工程正式動(dòng)工的項(xiàng)目，叫做新項(xiàng)目。第一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)是以工程施工許可證為標(biāo)準(zhǔn)的。
➤ 營(yíng)改增之后才簽訂的建筑施工合同的項(xiàng)目叫做新項(xiàng)目，所以第二個(gè)標(biāo)準(zhǔn)是以合同為主。
➤ 營(yíng)改增之前未完工的施工項(xiàng)目，營(yíng)改增之后繼續(xù)施工的項(xiàng)目，叫做老項(xiàng)目。
➤ 先上車(chē)后買(mǎi)票的行為，營(yíng)改增之前沒(méi)有辦理任何的合同，包括工程施工等法律手續(xù)，但是工程已經(jīng)正式動(dòng)工了，營(yíng)改增后再補(bǔ)辦有關(guān)的合同、工程施工規(guī)劃等一些手續(xù)的工程，這還是叫做老項(xiàng)目。
新、老項(xiàng)目歸類(lèi)完畢之后，必然會(huì)涉及到“營(yíng)改增”過(guò)渡期，建筑企業(yè)新老項(xiàng)目如何銜接?
➤ 營(yíng)改增之前采購(gòu)的建筑施工材料已經(jīng)用于工程施工項(xiàng)目，但是，拖欠材料款，營(yíng)改增后，才支付供應(yīng)商的材料款，而獲得了供應(yīng)商開(kāi)據(jù)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，不可以抵扣增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅。
➤ 營(yíng)改增之前，施工企業(yè)購(gòu)買(mǎi)的辦公用品，機(jī)械設(shè)備等固定資產(chǎn)以及其他存量資產(chǎn)，但是一次未獲得對(duì)方開(kāi)據(jù)的發(fā)票，等到營(yíng)改增以后，才獲得以上資產(chǎn)供應(yīng)商開(kāi)據(jù)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，同樣不可以抵扣增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅。
➤ 營(yíng)改增之前已經(jīng)完工的施工項(xiàng)目，但是未進(jìn)行工程結(jié)算，營(yíng)改增后才進(jìn)行了工程結(jié)算，收到了業(yè)主支付的工程款，建筑企業(yè)繼續(xù)按3%交營(yíng)業(yè)稅，繼續(xù)開(kāi)建安營(yíng)業(yè)稅發(fā)票。
➤ 營(yíng)改增前，已經(jīng)完工的施工項(xiàng)目，而且，進(jìn)行了工程結(jié)算，但是業(yè)主一直拖欠工程款，營(yíng)改增后業(yè)主才支付工程款，施工企業(yè)繼續(xù)按3%交建安稅，開(kāi)建安發(fā)票。
➤ 營(yíng)改增之前已經(jīng)完工以及營(yíng)改增之前未完工的施工項(xiàng)目，營(yíng)改增之后繼續(xù)施工的項(xiàng)目，可能有兩種方法處理，第一，繼續(xù)按照老政策執(zhí)行，就是按3%上建安稅，第二，執(zhí)行3%的稅率簡(jiǎn)易增值稅。這兩種到底是哪一種?以相關(guān)文件出來(lái)為準(zhǔn)。
➤ 營(yíng)改增之后，新老項(xiàng)目交替出現(xiàn)，共同經(jīng)營(yíng)，共同生產(chǎn)的情況下，必須要分開(kāi)采購(gòu)，分開(kāi)核算，分開(kāi)決算，也就是說(shuō)，營(yíng)改增后老項(xiàng)目產(chǎn)生的增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅，不可以在新項(xiàng)目進(jìn)行抵扣。
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